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北交所發(fā)布2024年年度報告審計工作提示：關注8大重點領域的審計風險

2025/1/6 18:59:26      挖貝網 高慧

近日，北交所發(fā)布上市公司2024年年度報告審計工作提示，提示各會計師事務所關注8大重點領域的審計風險，以提升上市公司年度報告審計質量。

（一）收入

注冊會計師應恰當識別和評估收入確認、虛增或隱瞞收入、提前或延遲確認收入等相關重大錯報風險。注冊會計師應關注公司與客戶之間的合同是否適用收入準則；關注公司是否準確識別合同中包含的單項履約義務；關注收入確認時是否正確運用時段法或時點法，是否采用恰當方法確認履約進度，是否恰當判斷客戶取得相關商品控制權的時點；關注收入確認政策的合規(guī)性，是否存在不恰當地運用總額法或凈額法核算等情形；關注公司在列報時是否正確的區(qū)分合同資產和應收款項、合同負債和預收賬款。

（二）資產減值

注冊會計師應結合減值跡象對資產減值的充分性保持合理懷疑，有效識別及應對通過不恰當計提減值準備調整資產賬面價值或利潤的風險。對于長期股權投資、無形資產、存貨、商譽等資產的減值事項，注冊會計師應復核上市公司資產減值的測試過程和結果，在資產負債表日充分判斷相關資產是否存在減值跡象，合理估計其可收回金額，評價管理層作出的與資產減值相關的重大判斷和估計；注冊會計師應評價公司是否恰當識別和判斷客戶信用風險，評價預期信用損失計算的合理性；合理利用第三方工作，詳細了解第三方機構的執(zhí)業(yè)資質、勝任能力、專業(yè)素質，認真評價第三方機構出具報告的恰當性及可能產生的影響。

（三）金融工具

注冊會計師應恰當識別和評估金融工具分類和計量相關重大錯報風險。關注金融工具分類的恰當性，債務工具和權益工具是否準確區(qū)分；結合金融資產的業(yè)務模式和合同現金流量特征關注金融資產分類是否恰當，不得隨意進行分類和重分類；關注預期信用損失模型的恰當運用，是否考慮前瞻性因素，不得以信用風險較低為由不計提減值準備；關注金融資產終止確認是否滿足合同權利終止或滿足規(guī)定的轉移；關注金融負債現時義務是否解除、終止確認的時點是否恰當。

（四）政府補助

注冊會計師應關注公司是否根據交易或事項的實質對來源于政府的經濟資源所歸屬的類型作出判斷，區(qū)分收入、政府補助和資本性投入等不同情況；關注企業(yè)是否正確區(qū)分與日常活動相關的政府補助和與日?；顒訜o關的政府補助；關注公司是否合理確定與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助計入當期損益的時點；關注公司對政府補助是否按照“與資產相關的政府補助”和“與收益相關的政府補助”兩類匯總信息進行披露。

（五）關聯交易

注冊會計師應結合北交所上市公司及其環(huán)境、內部控制情況，有效識別、評估及應對關聯交易相關重大錯報風險。重點關注關聯方認定及披露的完整性，交易商業(yè)安排的合理性、銷售模式的合理性和公允性，是否存在通過以顯失公允的交易條款與關聯方進行交易；關注是否存在關聯交易非關聯化，是否存在通過相關交易粉飾財務會計報告或進行利益輸送的舞弊行為。

（六）資金占用

注冊會計師應恰當識別和評估資金占用方面的錯報和舞弊風險，設計和執(zhí)行恰當的應對措施。關注北交所上市公司與關聯方資金往來，是否存在通過各類預付款項、應收款項、無商業(yè)實質的購銷等方式變相將資金資產轉移給大股東或其關聯方等形式的違法違規(guī)行為；關注資金受限情況，大額存單是否存在異常，大額預付款商業(yè)實質；關注銀行存款函證程序的有效性；關注貨幣資金重要賬戶的期后流水。

（七）企業(yè)合并

注冊會計師應恰當識別和評估操縱合并范圍等相關重大錯報風險。注冊會計師應關注公司是否綜合考慮所有相關事實和情況，按照控制三要素判斷合并財務報表的合并范圍是否恰當；關注結構化主體、已預先設定主要經營活動的項目公司等特殊主體納入合并范圍是否恰當；合并財務報表中，關注公司是否統(tǒng)一子公司所采用的會計政策和會計期間，是否正確抵消內部交易的影響；關注企業(yè)合并的商業(yè)實質，檢查被合并企業(yè)的業(yè)績真實性、財務數據合理性，是否存在通過虛增收入達到高溢價并購或并購業(yè)績承諾精準達標的情況。

（八）會計政策、會計估計變更和差錯更正

注冊會計師應關注公司是否正確區(qū)分會計政策變更、會計估計變更和前期差錯更正，并進行相應會計處理和披露，不得將屬于會計差錯的事項錯誤的認定為會計估計變更、會計政策變更；關注公司是否采用追溯重述法更正重要的前期差錯，并在重要的前期差錯發(fā)現當期的財務報表中調整前期比較數據，不得在重要的前期差錯發(fā)現當期的財務報表中直接調整當期數據。